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Businesses: Act Now to Make the Most Out of Bonus Depreciation

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The Tax Cuts 而且 Jobs Act (TCJA) 大幅提升了奖金贬值对纳税人的潜在价值——但只是在有限的时间内. 在2022年之后,第一年的折旧作为所谓的奖金将从100%开始下降, 而且 businesses should plan accordingly.

Bonus depreciation in a nutshell

奖金折旧已经有一段时间了. Immediately prior to the passage of the TCJA, 例如, 纳税人通常可以在符合条件的房产的第一年就要求扣除购买价格的50%的折旧,而不是在房产的使用寿命中扣除较少的金额 modified accelerated cost recovery system (优化).

TCJA将符合条件的房产在2022年之前投入使用的年度扣除额扩大至100%, with the amount dropping each subsequent year by 20%, until 红利折旧 sunsets in 2027, unless Congress acts to extend it. Special rules apply to property with longer recovery periods.

Businesses can take advantage of the deduction by purchasing, 除此之外, property with a useful life of 20 years or less. That includes computer systems, 软件, 特定的车辆, 机械, equipment 而且 office furniture.

Both new 而且 used property can qualify. Used property 一般 qualifies if it wasn’t:

  • Used by the taxpayer or a predecessor before acquiring it,
  • Acquired from a related party, 而且
  • Acquired as part of a tax-free transaction.

Qualified improvement property (一般, interior improvements to nonresidential property, 不包括电梯, 自动扶梯, 内部结构框架和建筑扩建)也符合奖金折旧的条件. A drafting error in the TCJA indicated otherwise, but 关爱法案在2020年颁布的法案中,追溯性地规定这类房产有资格计入奖金折旧. 2018年将合格改善物业投入使用的纳税人, 2019年或2020年5月, 一般, 现在申请任何相关的扣除,当时没有申请-受某些限制.

建筑物本身的使用寿命为27年,不符合奖金折旧的条件.5年(住宅)或39年(商业)——但成本分离研究可以帮助企业确定可能的组成部分. 这些研究确定了不动产的一部分实际上是有形的个人财产. 这类财产的折旧回收期较短,因此有资格在投入使用的当年折旧.

对于那些希望在2023年最高扣除额降至80%之前申报100%奖金折旧的人来说,在职要求尤其关键. With the continuing shipping delays 而且 shortages in labor, materials 而且 supplies, 纳税人应迅速下单,以增加在年底前将符合条件的资产配置到企业的可能性.

还要注意的是,除非纳税人选择退出,否则奖金折旧是由国税局自动实施的. 选举适用于在同一纳税年度投入使用的同一类财产中的所有合格财产(例如, all five-year MACRS property).

Bonus depreciation vs. 证券交易委员会tion 179年费用化

Taxpayers sometimes confuse 红利折旧 with 证券交易委员会. 179年费用化. The two tax breaks are similar, but distinct.

Like bonus deprecation, 证券交易委员会. 第179号税法允许纳税人扣除购买新资产和使用合格资产的100%. Eligible assets include 软件, computer 而且 office equipment, 特定的车辆 而且 机械, as well as qualified improvement property.

但证交会. 179条款受到一些不适用于奖金折旧的限制. 例如, the maximum allowable deduction for 2022 is $1.0800万年.

除了, 该减免旨在惠及中小企业,因此当符合条件的房产购买金额超过2美元时,将开始按一美元兑一美元逐步取消.700万年. In other words, the deduction isn’t available if the cost of 证券交易委员会. 179 property placed in service this year is $3.7800万或更多.

美国证交会. 179 deduction also is limited by the amount of a business’s taxable income; applying the deduction can’t create a loss for the business. 任何第一年不能扣除的费用都可以结转到下一年,期限不限. 例如,这种结转费用必须根据年龄扣除, 2019年结转费用必须在2020年结转费用之前扣除.

或者,企业可以在第一年将多余的部分作为奖金折旧. 例如, say you purchase 机械 that costs $20,000年,但是, exclusive of that amount, 只有15美元,000 in income for the year it’s placed in service. 假设你有其他资格,你可以扣除15000美元. 179 而且 the remaining $5,000 as 红利折旧.

Also in contrast to 红利折旧, the 证券交易委员会. 179 deduction isn’t automatic. You must claim it on a property-by-property basis.

一些警告

At first glance, 红利折旧 can seem like a no-brainer. However, it’s not necessarily advisable in every situation.

例如, taxpayers who claim the qualified business income (QBI) deduction 因为直通业务可能会发现,奖金贬值会适得其反. The amount of your QBI deduction is limited by your taxable income, 而且 红利折旧 will reduce this income. Like 红利折旧, the QBI deduction is scheduled to expire in 2026, so you might want to maximize it before then.

QBI扣减并不是唯一取决于应税收入的税收减免. 增加您的折旧扣除也可能影响到期净经营亏损的价值,慈善捐款和信贷结转.

而加速扣除策略总是应该考虑到未来的税级预期. 当你的税率更高时,任何抵扣的价值都更高. 目前收入相对较低的新企业可能更喜欢摊薄折旧, 例如. With 红利折旧, 虽然, 您还需要考虑最高扣除额即将下降的情况.

Buy now, decide later

If you plan on purchasing 红利折旧 qualifying property, 这样做可能是明智的,并在年底前将其投入使用,以最大化您的选择. 皇冠搏彩可以根据您的具体情况和税法即将发生的变化,帮助您制定最有利的行动方案.

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